Wróć do artykułów
Reżim impatriatów

Praca zdalna z Hiszpanii dla polskiej firmy a ustawa Beckhama. Co mówią przepisy i DGT

„Bez wizy dla cyfrowych nomadów nie ma ustawy Beckhama.” Fałsz. Ta wiza jest przewidziana dla obywateli państw trzecich, więc Polak jako obywatel Unii w ogóle z niej nie korzysta. A ustawa Beckhama jej nie wymaga. Wymaga czegoś innego. Stosunku pracy z pracodawcą, pracy wykonywanej zdalnie wyłącznie za pomocą środków informatycznych, telematycznych i telekomunikacyjnych oraz kilku warunków, o których łatwo zapomnieć. Pokazujemy, co na ten temat mówią przepisy i interpretacje DGT, a czego nie mówią.

Weryfikacja 11 października 202610 minKenyi Alcantara

Pytania i odpowiedzi

Czy jako Polak potrzebuję wizy dla telepracowników, żeby skorzystać z ustawy Beckhama?

Nie. Wiza i zezwolenie na pobyt dla telepracowników z ustawy 14/2013 są przewidziane dla obywateli państw trzecich (art. 74 bis ust. 1 tej ustawy), więc obywatela Unii nie dotyczą. Ustawa Beckhama traktuje wizę jako jeden ze sposobów spełnienia warunku pracy zdalnej, a nie jako warunek konieczny (art. 93 ust. 1 lit. b pkt 1 LIRPF).

Czy mogę pracować dla polskiej firmy na własnej działalności gospodarczej?

Nie tą ścieżką. Ustawa mówi o pracy w ramach stosunku pracy i o pracownikach najemnych. Własna działalność gospodarcza otwiera reżim tylko w dwóch szczególnych ścieżkach. Pierwsza to działalność przedsiębiorcza z pozytywną opinią ENISA, którą obywatel Unii musi uzyskać przed przeprowadzką do Hiszpanii. Druga to działalność gospodarcza wysoko wykwalifikowanego specjalisty, który świadczy usługi startupom albo prowadzi działalność szkoleniową, badawczą, rozwojową i innowacyjną w przypadkach z art. 72 ust. 1 ustawy 14/2013, jeśli wynagrodzenie z tych działań stanowi łącznie ponad 40 procent wszystkich jego przychodów z działalności gospodarczej, zawodowej i z pracy (art. 93 ust. 1 lit. b pkt 3 i 4 LIRPF, art. 113 ust. 2 RIRPF, V2477-24). To nie jest ścieżka dla dowolnej pracy dla startupu ani dla każdego, kto prowadzi szkolenia.

Czy wyjazdy do biura w Polsce przekreślają pracę zdalną?

Nie, jeśli są odosobnione w stosunku do całego czasu pracy i wynikają z samej pracy zdalnej. Tak odpowiedziała DGT w interpretacji V1374-26. Nie podała ogólnej liczby dni, a jej wniosek dotyczy tamtej sprawy.

Czy w reżimie mogę korzystać z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Hiszpanią?

Nasze źródła nie odnoszą się do umowy z Polską. W interpretacji V1919-25, dotyczącej umowy z Niemcami, DGT uznała, że osoba w reżimie nie może być uznana za rezydenta dla celów tej umowy. Rozporządzenie przewiduje certyfikat rezydencji dla celów umowy tylko w przypadkach wskazanych przez ministra, pod warunkiem wzajemności (art. 120 ust. 2 RIRPF). Jeśli twoje plany opierają się na umowie, sprawdź to przed wyborem reżimu.

Krótka odpowiedź

Tak, osoba, która przenosi się do Hiszpanii i dalej pracuje zdalnie dla swojego pracodawcy, może wybrać ustawę Beckhama. Ustawa uznaje ten powód przeprowadzki za spełniony, gdy bez polecenia pracodawcy praca jest wykonywana na odległość, wyłącznie za pomocą środków i systemów informatycznych, telematycznych i telekomunikacyjnych. W szczególności wtedy, gdy pracownik ma wizę dla telepracowników o charakterze międzynarodowym z ustawy 14/2013 (art. 93 ust. 1 lit. b pkt 1 LIRPF). Musi istnieć stosunek pracy. Trzeba nabyć hiszpańską rezydencję podatkową w wyniku tej przeprowadzki, nie być rezydentem Hiszpanii w pięciu okresach podatkowych przed rokiem przeprowadzki i nie uzyskiwać dochodów przez zakład w Hiszpanii (art. 93 ust. 1 lit. a i c LIRPF). Przeprowadzka musi nastąpić w pierwszym roku reżimu albo w roku poprzednim.

Najpierw ustal, którą ścieżką wchodzisz

Praca zdalna to jedna z trzech dróg w ramach umowy o pracę. Ta droga dotyczy sytuacji, w której to nie pracodawca polecił ci przeprowadzkę. Jeśli polska firma sama cię oddelegowuje i wystawia pismo o oddelegowaniu (carta de desplazamiento), wchodzisz inną drogą, z innymi dokumentami (art. 119 ust. 2 lit. b RIRPF). A jeśli nawiązujesz stosunek pracy z pracodawcą w Hiszpanii, jeszcze inną. Każda z nich wymaga stosunku pracy. Czy taki stosunek istnieje, DGT uznaje za kwestię spoza swoich kompetencji (V0476-26). Ocenią to organy kontroli na podstawie faktów.

Słowo, które waży najwięcej, to wyłącznie

DGT uzależnia wybór reżimu od tego, czy praca może być wykonywana na odległość, wyłącznie za pomocą środków i systemów informatycznych, telematycznych i telekomunikacyjnych (V0476-26). Nie chodzi o to, że część pracy robisz z domu. Chodzi o to, że twoja praca dla pracodawcy da się w całości wykonywać zdalnie.

Wiza dla telepracowników i obywatel Unii

Wizę i zezwolenie na pobyt dla telepracowników regulują art. 74 bis do 74 quinquies ustawy 14/2013. Są przeznaczone dla obywateli państw trzecich, którzy pracują zdalnie dla firm mających siedzibę poza Hiszpanią (art. 74 bis ust. 1). Z wizą warunek pracy zdalnej uznaje się za spełniony. DGT potwierdziła to Brytyjce, która miała pracować zdalnie dla angielskiego pracodawcy (V1198-26). Polak jako obywatel Unii tej wizy nie dostanie, bo nie jest dla niego przewidziana. Bez wizy reżim też jest możliwy. DGT przyjęła to w sprawie Hiszpana z obywatelstwem amerykańskim, który jako Hiszpan nie mógł wystąpić o wizę (V2460-25), i w sprawie Szweda (V0476-26). W obu odpowiedziach DGT postawiła te same warunki. Możesz wybrać reżim, jeśli pozostajesz w stosunku pracy, twoja praca może być wykonywana zdalnie wyłącznie za pomocą tych środków i spełniasz litery a i c. Jak udowodnić te fakty bez wizy, nasze źródła nie mówią. Wiadomo tylko, jaki dokument dołącza się do zgłoszenia na formularzu modelo 149 (art. 119 ust. 2 lit. c RIRPF), co opisujemy niżej.

Sprawa Szweda, czyli najbliższy przypadek obywatela Unii (V0476-26)

Szwed, inżynier informatyk, był zatrudniony na podstawie zwykłego stosunku pracy jako dyrektor technologii w szwedzkiej spółce. Uzgodnił z pracodawcą przeprowadzkę do Hiszpanii pod koniec 2025 r. i pracę zdalną z własnego mieszkania. Nie był członkiem zarządu i nie miał pełnomocnictwa do reprezentowania spółki. Miał w niej udział poniżej 25 procent. Spółka nie prowadziła działalności w Hiszpanii, a decyzje nie zapadały w Hiszpanii ani z Hiszpanii. DGT odpowiedziała, że może wybrać reżim, jeśli istnieje stosunek pracy, praca może być wykonywana zdalnie wyłącznie za pomocą środków informatycznych, telematycznych i telekomunikacyjnych, w 2026 r. nabędzie rezydencję w wyniku przeprowadzki i spełni litery a i c art. 93 ust. 1. Uwaga. Udział poniżej 25 procent, brak działalności pracodawcy w Hiszpanii i miejsce podejmowania decyzji to fakty opisane przez pytającego. DGT nie sformułowała z nich warunków. Wniosek dotyczy tej sprawy z tymi faktami.

Pracodawca bez zakładu w Hiszpanii i litera c

Te dwie rzeczy łatwo pomylić. Litera c art. 93 ust. 1 LIRPF dotyczy ciebie, nie pracodawcy. To ty nie możesz uzyskiwać dochodów, które zostałyby zakwalifikowane jako uzyskane przez zakład w Hiszpanii, poza dwiema ścieżkami z pkt 3 i 4 (art. 113 ust. 2 RIRPF). Jeśli w trakcie reżimu zaczniesz wystawiać faktury w Hiszpanii poza tymi ścieżkami i uzyskasz dochody z działalności gospodarczej przez zakład, zostajesz wykluczony już w tym samym okresie podatkowym (V1274-25). To, że pracodawca nie prowadzi działalności w Hiszpanii, pojawia się w opisie faktów w interpretacjach V0476-26 i V1198-26. DGT nie zrobiła z tego warunku. Czy praca zdalna pracownika może mieć skutki podatkowe dla samej polskiej firmy, tego nasze źródła nie rozstrzygają.

Wyjazdy do biura w Polsce

Osoba w reżimie miała pracować zdalnie z Hiszpanii dla brytyjskiej spółki i jeździć do Wielkiej Brytanii mniej więcej trzy dni w miesiącu. DGT odpowiedziała, że praca nie przestaje być zdalna z powodu wizyt u pracodawcy lub klientów, które są odosobnione w stosunku do całego czasu pracy i wynikają z samej pracy zdalnej (V1374-26). Ta sama interpretacja przyjęła, że można zmniejszyć wymiar pracy u hiszpańskiego pracodawcy i jednocześnie pracować zdalnie dla brytyjskiej spółki bez utraty reżimu. Trzy dni w miesiącu to fakt tamtej sprawy, a nie próg. DGT nie podała ogólnej liczby dni w biurze, a jej wniosku nie da się przenieść na dowolny model pracy hybrydowej.

Udziały w firmie, dla której pracujesz

Brytyjczyk z wizą dla telepracowników miał 20 procent udziałów w swoim brytyjskim pracodawcy, a jego małżonek 60 procent. Był dyrektorem technologii. Nie pełnił statutowej funkcji kierowniczej ani nie miał prawa podejmowania decyzji w radzie dyrektorów lub w bieżącym zarządzaniu spółką. DGT odpowiedziała, że może wybrać reżim, jeśli istnieje stosunek pracy i spełnia litery a i c, i nie wskazała udziału jako przeszkody (V1115-25). To była ta sprawa, z tymi danymi. Jeśli kontrolujesz polską spółkę, dla której pracujesz, pierwsze pytanie brzmi, czy w ogóle istnieje stosunek pracy.

Dni pracy poza Hiszpanią

W reżimie wszystkie przychody z pracy uzyskane w czasie jego stosowania uznaje się za uzyskane w Hiszpanii, także za dni przepracowane w Polsce (art. 93 ust. 2 lit. b LIRPF). Nie zastosujesz zwolnienia za pracę za granicą z art. 7 lit. p LIRPF (V2547-24). Możliwe jest odliczenie z tytułu międzynarodowego podwójnego opodatkowania na zasadach art. 80 LIRPF, z dodatkowym limitem określonym w art. 114 ust. 2 lit. b RIRPF. Ten limit to 30 procent tej części podatku należnego (cuota íntegra), która przypada na całość przychodów z pracy w danym okresie, a nie tylko na dni za granicą. Warunki samego odliczenia z art. 80 trzeba sprawdzić w twojej sprawie. Jeśli dużo podróżujesz, przelicz to przed wyborem reżimu.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania

Pracownik przyjeżdżający z Niemiec zapytał o opodatkowanie niemieckiego planu odroczonego wynagrodzenia. Wydział DGT do spraw podatków międzynarodowych (Subdirección General de Fiscalidad Internacional), zanim przeszedł do samego dochodu, stwierdził, że osoba w reżimie z art. 93 nie może być uznana za rezydenta dla celów umowy, więc ta umowa nie miała w tej sprawie zastosowania (V1919-25). To interpretacja dotycząca umowy z Niemcami. Rozporządzenie idzie w tym samym kierunku. Certyfikaty rezydencji dla celów umowy wydaje się osobom w reżimie tylko w przypadkach wskazanych przez ministra, pod warunkiem wzajemności (art. 120 ust. 2 RIRPF). Co z tego wynika dla umowy z Polską, nasze źródła nie mówią.

Zaliczki, składki i polska strona

Jeżeli właściwe przepisy pozwalają ci nadal podlegać systemowi ubezpieczeń społecznych kraju pochodzenia, termin na zgłoszenie modelo 149 ustala się na podstawie dokumentacji potwierdzającej ten status (art. 116 ust. 1 lit. a RIRPF). Hiszpańskie przepisy podatkowe nie rozstrzygają jednak, czy i na jakich warunkach możesz w nim pozostać. Sposób rozliczania przez polskiego pracodawcę zaliczek i składek oraz jego obowiązki dokumentacyjne w Polsce regulują polskie przepisy. Nasze źródła ich nie obejmują. Warto skonsultować polską stronę.

Termin i dokumenty

Wybór reżimu zgłaszasz na formularzu modelo 149 w terminie maksymalnie sześciu miesięcy od daty rozpoczęcia pracy widniejącej w zgłoszeniu do hiszpańskiego ubezpieczenia społecznego, w dokumentacji potwierdzającej, że nadal podlegasz systemowi ubezpieczeń kraju pochodzenia, albo, jeśli zgłoszenie nie jest obowiązkowe, w dokumencie potwierdzającym rozpoczęcie pracy (art. 116 ust. 1 lit. a RIRPF). Dołączasz dokument pracodawcy potwierdzający stosunek pracy, z datą rozpoczęcia pracy i przewidywanym czasem pracy w Hiszpanii (art. 119 ust. 2 lit. c RIRPF), a do tego potwierdzenie zgłoszenia do ubezpieczenia albo dokumentację ubezpieczenia kraju pochodzenia, albo dokument potwierdzający datę rozpoczęcia pracy (art. 119 ust. 2 RIRPF). Modelo 149 nie zastępuje rocznego zeznania, które w reżimie składa się na formularzu modelo 151. Reżimu nie może wybrać osoba, która skorzystała ze szczególnej procedury ustalania zaliczek z art. 89 lit. B rozporządzenia (art. 116 ust. 3 RIRPF). Jeśli przyjeżdżasz pod koniec roku, reżim może zacząć się w roku następnym, jak u Hiszpana, który wracał z Dominikany pod koniec 2025 r. (V1953-25). Szczegóły opisujemy w artykule o zgłoszeniu modelo 149.

Kiedy praca zdalna przestaje wystarczać

Osobie, która chciała zakończyć pracę i nie nawiązywać nowego stosunku pracy ani nie obejmować funkcji w organie zarządzającym podmiotu, DGT odpowiedziała, że przestaje spełniać art. 93 ust. 1 lit. b i zostaje wykluczona w tym samym roku (V0473-25). W tej samej interpretacji DGT przypomniała swoje wcześniejsze stanowisko. Cel reżimu da się pogodzić z krótkim okresem bezrobocia lub nieaktywności po zakończeniu pracy z przyczyn niezależnych od podatnika, jeśli następnie podejmie on nową pracę lub funkcję w organie zarządzającym spełniającą warunki art. 93. DGT nie podała, ile może trwać taki okres. Zanim zmienisz pracę albo sposób pracy, sprawdź, czy nowa sytuacja mieści się w art. 93 ust. 1 lit. b i spełnia wszystkie jego warunki. Zwykła działalność na własny rachunek tego nie zapewni (art. 113 ust. 2 RIRPF). Kto zostaje wykluczony, zgłasza to na formularzu modelo 149 w ciągu miesiąca i nie może już wrócić do reżimu (art. 118 ust. 2 i 5 RIRPF). Pełną procedurę opisujemy w artykule o wykluczeniu z ustawy Beckhama.

Zastrzeżenie

Ten artykuł jest informacją ogólną opartą na hiszpańskich przepisach i interpretacjach DGT, a nie indywidualną poradą podatkową. Nie omawiamy w nim polskiego prawa. Interpretacja wiążąca wiąże administrację tylko przy tych samych faktach, więc każdą sprawę trzeba przeanalizować osobno.

Przepisy, interpretacje i artykuły z serii

Pełną bazę interpretacji DGT (po hiszpańsku) prowadzimy na leybeckham.eu.

Podstawa i następny krok

Podstawą analizy są źródła wymienione powyżej.

Chcesz pracować z Hiszpanii dla polskiej firmy i myślisz o ustawie Beckhama? Opisz nam w kilku zdaniach swoją umowę, planowaną datę przeprowadzki i to, jak często będziesz jeździć do Polski. Odpowiemy na piśmie, zanim się przeprowadzisz.

Opisz nam swoją pracę zdalną
C/ Matilde Peñaranda 27, 5.º A, 03183 Torrevieja (Alicante)+34 644 106 222info@pgkhiszpania.com