Modelo 210 za puste mieszkanie w Hiszpanii
Osoba fizyczna będąca nierezydentem podatkowym Hiszpanii może mieć obowiązek rozliczenia Modelo 210 również bez przychodów z najmu. Sprawdzamy rezydencję, rok, dane nieruchomości i sposób jej używania.
Pytania i odpowiedzi
Czy trzeba złożyć Modelo 210 przy pustym mieszkaniu?
Co do zasady tak, jeśli jako osoba fizyczna będąca nierezydentem masz nieruchomość miejską do własnego użytku. Rozlicza się wtedy dochód przypisany, renta imputada. Samo polskie obywatelstwo nie przesądza rezydencji podatkowej. Istnieją wyjątki, np. nieruchomość w budowie.
Jak liczy się dochód przypisany?
Wskaźnik 1,1% albo 2% stosuje się do właściwej wartości nieruchomości. Wybór zależy od roku rozliczenia i aktualizacji wartości katastralnej. Uwzględnia się udział właściciela i odpowiednią liczbę dni. Wskaźnik imputacji nie jest stawką podatku IRNR.
Co jeśli kupiłem nieruchomość w trakcie roku?
Rozliczenie obejmuje właściwe dni od nabycia, z uwzględnieniem udziału we własności. Dni najmu rozlicza się odrębnie od dni, za które ustala się dochód przypisany.
Skąd wynika obowiązek?
Art. 24 ust. 5 ustawy o IRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) odsyła przy obliczaniu dochodu przypisanego osób fizycznych do art. 85 ustawy o IRPF (Ley 35/2006). To dwa różne akty prawne. Brak przychodów z najmu nie wyklucza tego obowiązku.
Krok 1: Sprawdź wartość i rok rozliczenia
Zasadniczo stosuje się 1,1% wartości katastralnej, jeśli odpowiednia aktualizacja weszła w życie w roku rozliczenia lub w dziesięciu poprzednich okresach podatkowych; w pozostałych przypadkach 2%. Dla lat 2023–2025 obowiązuje szczególna zasada 1,1% przy odpowiedniej aktualizacji skutecznej od 1 stycznia 2012 r. Nie przenosimy jej automatycznie na kolejne lata.
Nie masz IBI albo wartości katastralnej?
Brak rachunku IBI nie uniemożliwia sam w sobie rozliczenia. Jeśli na dzień 31 grudnia nieruchomość nie ma wartości katastralnej albo nie została ona doręczona właścicielowi, stosuje się 1,1% do połowy wyższej z dwóch wartości: wartości nabycia albo wartości ustalonej przez administrację dla innych podatków. Sprawdzamy dokumenty zamiast zakładać, że podatku nie ma.
Krok 2: Stawka IRNR i udział właściciela
Dla rezydenta podatkowego Polski właściwa stawka IRNR wynosi zasadniczo 19%. Wynika to z przepisów IRNR dotyczących rezydentów UE, a nie z samego obywatelstwa. Wyliczenie uwzględnia udział we własności oraz dni, za które przypisuje się dochód.
Krok 3: Wybierz właściwy termin
Dochód przypisany za 2025 r. rozlicza się od 1 stycznia do 31 grudnia 2026 r. Za 2026 r. nowy termin to 1 kwietnia–31 grudnia 2027 r. Polecenie zapłaty ma wcześniejszy termin końcowy. To terminy dla renta imputada; najem i sprzedaż mają odrębne zasady.
Masz zaległe lata?
Najpierw sprawdzamy wcześniejsze deklaracje, otrzymane pisma i terminy. Nie zakładamy automatycznie, że każdy wcześniejszy rok jest przedawniony albo że w każdym przypadku powstanie taka sama kara.
Źródła urzędowe
Podstawa i następny krok
Podstawą analizy są źródła wymienione powyżej.
Jeżeli chcesz sprawdzić obowiązek Modelo 210, napisz, za który rok chcesz się rozliczyć i czy mieszkanie było wynajmowane. Ustalimy potrzebne dokumenty, również gdy nie masz rachunku IBI.
Zapytaj o rozliczenie Modelo 210