Modelo 210 za puste mieszkanie w Hiszpanii
Osoba fizyczna będąca nierezydentem podatkowym Hiszpanii może mieć obowiązek rozliczenia Modelo 210 również bez przychodów z najmu. Sprawdzamy rezydencję, rok, dane nieruchomości i sposób jej używania.
Pytania i odpowiedzi
Czy trzeba złożyć Modelo 210 przy pustym mieszkaniu?
Co do zasady tak, jeśli jako osoba fizyczna będąca nierezydentem masz nieruchomość miejską do własnego użytku. Rozlicza się wtedy dochód przypisany — renta imputada. Samo polskie obywatelstwo nie przesądza rezydencji podatkowej. Istnieją wyjątki, np. nieruchomość w budowie.
Jak liczy się dochód przypisany?
Wskaźnik 1,1% albo 2% stosuje się do właściwej wartości nieruchomości. Wybór zależy od roku rozliczenia i aktualizacji wartości katastralnej. Uwzględnia się udział właściciela i odpowiednią liczbę dni. Wskaźnik imputacji nie jest stawką podatku IRNR.
Co jeśli kupiłem nieruchomość w trakcie roku?
Rozliczenie obejmuje właściwe dni od nabycia, z uwzględnieniem udziału we własności. Dni najmu rozlicza się odrębnie od dni, za które ustala się dochód przypisany.
Skąd wynika obowiązek?
Art. 24 ust. 5 ustawy o IRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) odsyła przy obliczaniu dochodu przypisanego osób fizycznych do art. 85 ustawy o IRPF (Ley 35/2006). To dwa różne akty prawne. Brak przychodów z najmu nie wyklucza tego obowiązku.
Krok 1: Sprawdź wartość i rok rozliczenia
Zasadniczo stosuje się 1,1% wartości katastralnej, jeśli odpowiednia aktualizacja weszła w życie w roku rozliczenia lub w dziesięciu poprzednich okresach podatkowych; w pozostałych przypadkach 2%. Dla lat 2023–2025 obowiązuje szczególna zasada 1,1% przy odpowiedniej aktualizacji skutecznej od 1 stycznia 2012 r. Nie przenosimy jej automatycznie na kolejne lata.
Nie masz IBI albo wartości katastralnej?
Brak rachunku IBI nie uniemożliwia sam w sobie rozliczenia. Jeśli na dzień 31 grudnia nieruchomość nie ma wartości katastralnej albo nie została ona doręczona właścicielowi, stosuje się 1,1% do połowy wyższej z dwóch wartości: wartości nabycia albo wartości ustalonej przez administrację dla innych podatków. Sprawdzamy dokumenty zamiast zakładać, że podatku nie ma.
Krok 2: Stawka IRNR i udział właściciela
Dla rezydenta podatkowego Polski właściwa stawka IRNR wynosi zasadniczo 19%. Wynika to z przepisów IRNR dotyczących rezydentów UE, a nie z samego obywatelstwa. Wyliczenie uwzględnia udział we własności oraz dni, za które przypisuje się dochód.
Krok 3: Wybierz właściwy termin
Dochód przypisany za 2025 r. rozlicza się od 1 stycznia do 31 grudnia 2026 r. Za 2026 r. nowy termin to 1 kwietnia–31 grudnia 2027 r. Polecenie zapłaty ma wcześniejszy termin końcowy. To terminy dla renta imputada; najem i sprzedaż mają odrębne zasady.
Masz zaległe lata?
Najpierw sprawdzamy wcześniejsze deklaracje, otrzymane pisma i terminy. Nie zakładamy automatycznie, że każdy wcześniejszy rok jest przedawniony albo że w każdym przypadku powstanie taka sama kara.
Źródła urzędowe
Podstawa i następny krok
Podstawą analizy są między innymi: Real Decreto Legislativo 5/2004, texto refundido de la Ley del IRNR, art. 24 · Real Decreto 1776/2004, Reglamento del IRNR · Convenio España-Polonia para evitar la doble imposición, 1982.
Jeżeli chcesz sprawdzić obowiązek Modelo 210, napisz, za który rok chcesz się rozliczyć i czy mieszkanie było wynajmowane. Ustalimy potrzebne dokumenty, również gdy nie masz rachunku IBI.
Zapytaj o rozliczenie Modelo 210