Ustawa Beckhama dla administratora spółki holdingowej. Dwie interpretacje z lipca 2026
Małżeństwo zakłada w Hiszpanii holding, każde ma 50 procent i oboje są administratorami. Czy mogą wybrać reżim dla osób przeniesionych do Hiszpanii? Hiszpańska Dyrekcja Generalna Podatków odpowiedziała w dwóch interpretacjach wiążących z 28 lipca 2026 r. To możliwe, ale nie automatycznie. Muszą wykazać związek przeprowadzki z powołaniem, holding nie może być spółką majątkową i trzeba spełnić pozostałe warunki ustawy.
Pytania i odpowiedzi
Czy wystarczy zostać administratorem hiszpańskiej spółki, żeby skorzystać z ustawy Beckhama?
Nie. Według DGT przeprowadzka do Hiszpanii musi być skutkiem objęcia funkcji administratora, czyli musi istnieć związek przyczynowy między jednym a drugim. To kwestia faktów, którą oceniają organy kontroli i wymiaru podatku, a nie DGT, więc trzeba ją umieć udowodnić dokumentami.
Czy mogę mieć 50 procent udziałów w spółce, której jestem administratorem?
Tak, jeśli spółka nie jest spółką majątkową (entidad patrimonial). Jeśli nią jest, administrator nie może mieć udziału, który czyni go z nią podmiotem powiązanym, czyli co najmniej 25 procent. O tym, czy spółka jest majątkowa, decyduje skład jej aktywów.
Czy holding zawsze jest spółką majątkową?
Nie. Nie liczy się sama nazwa ani przedmiot działalności w umowie spółki. Liczą się bilanse i warunki z art. 5 ust. 2 LIS. Udziały dające co najmniej 5 procent kapitału nie są liczone jako papiery wartościowe, jeśli trzyma się je co najmniej rok w celu kierowania nimi, spółka ma do tego odpowiednie środki materialne i osobowe, a spółka, w której ma udziały, sama nie jest majątkowa.
Sprawa, od której warto zacząć
Małżeństwo mieszkało od lipca 2022 r. do 31 marca 2026 r. w Szwecji, a wcześniej w Wielkiej Brytanii. On jest obywatelem Szwecji, ona Francji. Cały ich majątek jest poza Hiszpanią, głównie udziały w spółkach. W kwietniu 2026 r. założyli w Hiszpanii spółkę, każde z 50 procentami udziałów, i oboje zostali jej administratorami (administradores solidarios). Spółka ma działać jako holding operacyjny i inwestować w udziały dające co najmniej 5 procent kapitału innych spółek, także startupów. Inwestycje w udziały poniżej 5 procent mają stanowić mniej niż połowę aktywów spółki. Według opisu małżonków przenieśli się do Hiszpanii 31 marca 2026 r. właśnie z powodu założenia spółki i objęcia w niej funkcji. Każde z nich osobno zapytało Dyrekcję Generalną Podatków (DGT), czy może wybrać specjalny reżim z art. 93 hiszpańskiej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (LIRPF), nazywany ustawą Beckhama. DGT odpowiedziała w dwóch interpretacjach wiążących z 28 lipca 2026 r., V5382-26 dla męża i V5360-26 dla żony.
Czym jest reżim z art. 93
Osoba, która staje się rezydentem podatkowym Hiszpanii w wyniku przeniesienia się do tego kraju, może wybrać opodatkowanie według zasad podatku od nierezydentów (IRNR), pozostając formalnie podatnikiem IRPF. Dotyczy to roku zmiany rezydencji i pięciu kolejnych lat. Warunków jest kilka. Nie można było być rezydentem Hiszpanii w pięciu okresach podatkowych poprzedzających rok przeprowadzki. Przeprowadzka musi nastąpić z jednego z powodów wymienionych w ustawie, a jednym z nich jest objęcie funkcji administratora spółki. Nie można też osiągać dochodów przez zakład w Hiszpanii, poza wyjątkami przewidzianymi w ustawie. Kto wybierze ten reżim, podlega hiszpańskiemu podatkowi od majątku w ograniczonym zakresie, czyli od dóbr i praw położonych w Hiszpanii albo możliwych do wykonania lub dochodzenia w Hiszpanii.
Warunek pierwszy. Przeprowadzka z powodu powołania
DGT przypomina, że ustawa wymaga związku przyczynowego między przeprowadzką do Hiszpanii a objęciem funkcji administratora. Jeśli go nie ma, warunek nie jest spełniony i reżimu nie można wybrać. DGT dodaje, że istnienie tego związku to kwestia faktów, którą trzeba udowodnić wszelkimi dopuszczalnymi środkami, a oceniają ją organy kontroli i wymiaru podatku, nie DGT. Warto zwrócić uwagę na daty w tej sprawie. Małżonkowie przenieśli się 31 marca, a spółkę założyli w kwietniu. DGT nie oceniła, czy taka kolejność wystarczy, bo to właśnie ocena faktów. Ustawa pozwala, żeby przeprowadzka nastąpiła w pierwszym roku stosowania reżimu albo w roku poprzednim, ale zawsze jako skutek powołania.
Warunek drugi. Holding nie może być spółką majątkową przy dużym udziale
Jeśli spółka jest spółką majątkową w rozumieniu art. 5 ust. 2 hiszpańskiej ustawy o podatku od osób prawnych (LIS), administrator nie może mieć w niej udziału, który czyni go z nią podmiotem powiązanym według art. 18 LIS. Przy relacji wspólnik i spółka próg wynosi 25 procent. Przy 50 procentach każdego z małżonków spółka nie może więc być majątkowa. Spółką majątkową jest taka, w której ponad połowę aktywów stanowią papiery wartościowe albo majątek niezwiązany z działalnością gospodarczą, liczone według średniej z kwartalnych bilansów. Do papierów wartościowych nie wlicza się jednak udziałów dających co najmniej 5 procent kapitału, trzymanych co najmniej rok w celu kierowania nimi, jeśli spółka ma do tego odpowiednią organizację środków materialnych i osobowych, a spółka, w której ma udziały, sama nie jest majątkowa. DGT przywołała swoją wcześniejszą interpretację V0971-24, w której uznała, że holding z takim planem inwestycji w zasadzie nie byłby spółką majątkową, zawsze z zastrzeżeniem, że potwierdzi to jego bilans.
Co to oznacza dla osoby przenoszącej się z Polski (nasza praktyka)
Interpretacje nie dotyczą Polaków, ale te same zasady obowiązują każdego, kto przenosi się do Hiszpanii i chce oprzeć reżim na funkcji administratora. W praktyce, jeśli to możliwe, warto najpierw przygotować powołanie na administratora, a dopiero potem się przeprowadzać. To nasza rada, a nie wymóg ustawy. Warto też zachować dowody, że przeprowadzka wynika z powołania, i mieć na piśmie daty i powody obu kroków. Warto też zaplanować skład aktywów spółki tak, żeby nie stała się majątkowa, i mieć ludzi oraz środki do zarządzania udziałami. I sprawdzić, czy w pięciu okresach podatkowych poprzedzających rok przeprowadzki nie było się rezydentem podatkowym Hiszpanii. Interpretacja wiążąca wiąże administrację tylko przy tych samych faktach, więc każdy przypadek trzeba przeanalizować osobno.
Zastrzeżenie
Ten artykuł jest informacją ogólną opartą na interpretacjach i przepisach, a nie indywidualną poradą podatkową. Jeśli planujesz przeprowadzkę do Hiszpanii i spółkę, opisz nam swoją sytuację, zanim podejmiesz kroki, których nie da się cofnąć.
Interpretacje i przepisy
Podstawa i następny krok
Podstawą analizy są źródła wymienione powyżej.
Planujesz przeprowadzkę do Hiszpanii i założenie spółki? Opisz nam w kilku zdaniach, kiedy i dlaczego się przenosisz i jaką rolę masz mieć w spółce. Odpowiemy na piśmie, zanim podejmiesz kroki, których nie da się cofnąć.
Opisz nam swoją przeprowadzkę