Model 210: znamy już dokładnie 16 pól kosztów, których zażąda urząd

W czerwcu pisaliśmy, że nadchodzi nowy aneks kosztów do Modelu 210. Teraz wiemy więcej: w BOE opublikowano pełny wzór tego aneksu, więc już nie zgadujemy, czego będzie chciał urząd. Znamy dokładnie listę pól. 16 pól kosztowych w 13 kategoriach plus suma. Przygotuj dokumenty dokładnie pod tę listę.

Skąd to wiemy

23 czerwca 2026 r. w BOE opublikowano Orden HAC/623/2026 z kompletnym wzorem nowych załączników do Modelu 210. Opisywaliśmy wtedy zmiany ogólnie, teraz przyszedł czas na konkret: listę pól kosztów dokładnie taką, jaką będzie widział urząd.

16 pól kosztowych w nowym aneksie

Aneks dotyczy najmu i podnajmu (typy renty 01 i 35) i zawiera te pozycje:

• Odsetki od kapitału zainwestowanego w zakup lub ulepszenie mieszkania oraz naprawy i konserwacja (pola 1-4, z przenoszeniem nadwyżki na kolejne lata).
• Opłaty wspólnoty (pole 5).
• Koszty zawarcia umowy najmu (pole 6).
• Obrona prawna (pole 7).
• Usługi osób trzecich o charakterze osobistym (pole 8).
• Media: prąd, woda, internet, gaz itd. (pole 9).
• Składki ubezpieczeniowe (pole 10).
• Podatki, opłaty i daniny, na przykład IBI (pole 11).
• Wątpliwe należności (pole 12).
• Amortyzacja ruchomości (pole 13).
• Amortyzacja budynku (pole 14).
• Amortyzacja ulepszeń (pole 15).
• Inne koszty podatkowo odliczalne (pole 16).

Co to oznacza dla Twoich dokumentów

Aneks to liczby, nie załączniki. Z deklaracją nie wysyłasz faktur. Ale każda liczba z aneksu musi się obronić przy kontroli: tak szczegółowy podział ułatwia urzędowi pytanie o każdą kategorię osobno, a ustawa IRNR wymaga, żeby odliczany koszt miał bezpośredni związek z dochodami z nieruchomości. Dlatego już teraz:

• Dokument na Twoje imię i nazwisko. Przy usługach i zakupach: faktura. Hiszpański regulamin faktur (Real Decreto 1619/2012) wymaga na fakturze danych odbiorcy, w tym imienia i nazwiska oraz adresu. Przy odsetkach: wyciąg z banku. Przy amortyzacji: wyliczenie. Przy IBI: potwierdzenie zapłaty.
• Widoczny związek z wynajmowanym mieszkaniem. Najlepiej adres mieszkania na fakturze albo numer katastralny, a przy usługach jednoznaczny opis, którego nieruchomości dotyczy.
• Pełna faktura zamiast paragonu przy większych kwotach.
• Uwaga na faktury od gestora lub zarządcy wystawione na jego nazwisko, nie na Twoje. Bez Twoich danych taki koszt może nie obronić się przy kontroli.

Kogo to nie dotyczy

Aneks dotyczy najmu i podnajmu. Kto rozlicza nieruchomość na własny użytek (renta imputowana, typ 02), nie odlicza kosztów i nie wypełnia aneksu. Zmienią się za to dla niego pola: liczba dni i udział oraz klucz numeru katastralnego, o czym pisaliśmy w czerwcu.

Prawo do odliczeń trzeba ustalić według rezydencji podatkowej, a nie obywatelstwa. Art. 24 ust. 6 IRNR przewiduje odliczenia dla rezydentów UE i kwalifikujących się państw EOG, po wykazaniu związku kosztu z przychodem. Rezydenci innych państw wymagają odrębnej analizy przepisów i aktualnych rozstrzygnięć.

Co zrobić już teraz

• Zbieraj dokumenty na swoje imię i nazwisko, nie na członków rodziny ani na gestora.
• Pilnuj, żeby z faktury było widać, którego mieszkania dotyczy: adres, numer katastralny albo jednoznaczny opis.
• Segreguj dokumenty według pól aneksu, aby przygotowanie rozliczenia nie wymagało odtwarzania wydatków z całego roku.
• Jeśli masz kredyt hipoteczny, zapisuj roczne kwoty odsetek, bo mają osobne pola i limit.
• Dla najmu za 2026 r. grupowanego rocznie z podatkiem do zapłaty termin wynosi 1–20 kwietnia 2027 r. Kwota zerowa i zwrot mają osobne terminy. Przy najmie rozliczanym oddzielnie nowe zasady dotyczą ostatniego kwartału 2026 r.; dochody z lipca–września nadal rozlicza się w październiku 2026 r.